Что такое налог с оборота?
Налог с оборота (НСО) - это государственный налог на товары и услуги, реализуемые в ходе предпринимательской деятельности, а также на товары, импортируемые из третьих стран и приобретенные в Европейском Союзе. Сферу налога с оборота регулирует Закон о налоге с оборота (KMS).
Им определяется характер сделки, время, в которое она происходит, и принципы расчета налогооблагаемой суммы, с которой исчисляется налог с оборота. Ставка налога с оборота в Эстонии составляет 20% от налогооблагаемой суммы товаров или услуг.
В некоторых случаях также применяются ставки 9% и 0%. Ряд социально ориентированных товаров и услуг не облагается налогом.
Налог с оборота также известен как налог на добавочную стоимость. Предприятие, являющиеся обязанными по налогу с оборота, или индивидуальный предприниматель должен добавить НСО к цене продажи, но при этом он может запросить налог с оборота назад с товаров и услуг, которые он покупает. Лицо, обязанное по налогу с оборота, должно до 20 числа каждого месяца представлять в Налогово-таможенный департамент Эстонии (EMTA) декларацию по налогу с оборота, в которой отражаются данные о продажах за предыдущий месяц, налог с продаж и налог, уплаченный по счетам на покупку. НСО, подлежащий уплате или возврату, рассчитывается самой программой.
Пример: Компания приобрела товар на 100 евро + 20% НСО (составляет 20 евро) = 120 евро. Затем компания продала те же товары своим клиентам за €300 + 20% НСО (составляет 60 евро) = 360 евро. Разницу между НСО, полученным от клиента, и НСО, уплаченным самой компанией, 60-20 = €40, необходимо заплатить в Налогово-таможенный департамент.
Обязанность по уплате НСО возникает у юридических лиц (т.е. предприятий и индивидуальных предпринимателей), чей оборот превышает 40 000 евро в год с начала года. Заявление на регистрацию обязанного по налогу с оборота должно быть подано в течение трех рабочих дней со дня превышения лимита оборота в 40 000 евро.
Обязанным по налогу с оборота можно зарегистрироваться добровольно, до превышения установленного лимита по обороту. Стоит отметить, что не имеет смысла регистрировать обязанным по налогу с оборота до возникновения обязательств, если затраты невелики или клиенты являются частными лицами, в этом случае НСО не возвращается.
Регистрация обязанным по налогу с оборота также означает необходимость ежемесячного учета НСО и подачи декларации KMD. Более подробную информацию об НСО можно найти на сайте Налогово-таможенного департамента www.emta.ee в разделе "Налог с оборота".
