Mis on käibemaks?

Käibemaks on riiklikult kehtestatud maks, millega maksustatakse ettevõtluse käigus müüdavaid kaupu ja teenuseid, kolmandatest riikidest imporditud ja Euroopa Liidu riikidest soetatud kaupu.

Käibemaksu valdkonda reguleerib käibemaksuseadus (KMS). KMSist on leitav käibe olemus, käibe toimumise aeg ja käibemaksu arvutamise aluseks oleva maksustatava väärtuse arvestamise põhimõtted. Käibemaksumäär on Eestis 20% kauba või teenuse maksustatavast väärtusest. Mõnedel juhtudel rakendatakse ka 9%  ja 0% määra. Mitmete sotsiaalse suunitlusega kaupade ja teenuste käive on maksuvaba. Käibemaksumäärade kohta saab rohkem lugeda siit.

Käibemaksu nimetatakse ka lisandunud väärtuse maksuks. Käibemaksukohuslasest ettevõte või FIE peab müügihindadele lisama käibemaksu, kuid teisalt saab ta ostetud kaupadelt ja teenustelt käibemaksu tagasi küsida. Käibemaksukohuslane peab esitama iga kuu 20. kuupäevaks KMD deklaratsiooni Maksu- ja Tolliametile (EMTAle), kajastamaks eelmise kuu müüki ehk käivet, müügikäibemaksu ning ostuarvetelt tasutud käibemaksu. Tasumisele või tagastamisele kuuluva käibemaksu arvutab programm ise.

Näide: Ettevõte ostis kaupa 100 € + 20% km (mis on 20€) = 120 €. Seejärel müüs ettevõte sama kauba enda klientidele 300 € + 20% km (mis on 60 €) = 360 € EMTAle tuleb antud tehingute puhul maksta kliendilt saadud käibemaksu ja ettevõtja enda poolt tasutud käibemaksu vahe 60-20=40 €.

Käibemaksukohustus tekib juriidilistel isikutel (ehk ettevõtjatel ja FIEdel), kelle käive ületab 40 000 eurot aastas alates aasta algusest. Avaldus käibemaksukohuslasena registreerimiseks tuleb esitada kolme tööpäeva jooksul alates päevast, mil ületus 40 000 euro käibe piir.Käibemaksukohuslaseks võib registreerida ka vabatahtlikult, enne vastava käibe täitumist.

Tasub tähele panna, et käibemaksukohustuslaseks ei ole kasulik registreerida enne kohustuse tekkimist, kui kulud on madalad või klientideks on eraisikud, mil juhul käibemaksu tagasi küsida ei saa. Samuti tähendab käibemaksukohustuslaseks registreerimine seda, et igakuiselt on vajalik käibemaksuarvestuse pidamine ja KMD esitamine.

Lisainformatsiooni käibemaksu kohta on leitav Maksu- ja Tolliameti veebilehel „Käibemaks“.